Qué es una sociedad de responsabilidad limitada familiar (FLP) - Pros y Contras

Estados Unidos podría experimentar algunos cambios fiscales bastante drásticos en el futuro cercano. Por ejemplo, si se aprueba la llamada Norma Buffett, los impuestos a las ganancias de capital aumentarían del 15% al ​​30% para aquellos con ingresos superiores a $ 250, 000 o aquellos con un $ 1 millón en activos duros. Otro aumento de impuestos que se avecina son los recortes de impuestos de Bush que expirarán en 2013, elevando las tasas para muchos estadounidenses.

Si bien estas dos modificaciones tributarias no son inamovibles, una cosa segura a considerar es que el impuesto al patrimonio volverá al 55% (de las tasas actuales del 35%), y la cantidad que puede excluir de su patrimonio a efectos fiscales se reducirá de $ 5, 12 millones a la tasa de $ 1 millón de 2003. Cuando una herencia valiosa es rica en tierra pero ligera en efectivo, pagar más de la mitad de su herencia es una carga mayor, especialmente si tiene que vender la propiedad para pagar los impuestos.

Si usted es dueño de un negocio, debe planificar con anticipación cualquiera de estas eventualidades fiscales potenciales. La Regla Buffett puede que nunca pase, pero los impuestos a las propiedades no desaparecerán, y hay una buena posibilidad de que los recortes tributarios de Bush expiren o se alteren.

Pero, ¿cómo planeas cambios en el código tributario que aún no han sucedido? ¿O es posible que no suceda? Es simple: concéntrese en los instrumentos financieros y las entidades que le permitirán proteger sus activos y mitigar los cambios en el código tributario. Si tiene un negocio que involucra a miembros de la familia, o un negocio o activos que desea dejar a su familia, entonces una de esas entidades es la sociedad limitada familiar (FLP).

¿Qué es una sociedad limitada familiar?

Una sociedad limitada familiar es un acuerdo de asociación que existe entre los miembros de la familia que participan activamente en un comercio o negocio. La asociación divide los derechos de ingresos, apreciación y control entre los miembros de la familia, de acuerdo con los objetivos generales de la familia.

El "negocio" familiar en realidad no tiene que ser un negocio en el sentido tradicional: activos como bienes raíces o inversiones también pueden estar en un FLP, al igual que las explotaciones familiares, ranchos o propiedades inmobiliarias. La naturaleza de FLP le permite cambiar el valor de los activos a otros miembros, lo que reduce el tamaño del patrimonio para ciertos miembros.

Una familia, tal como se define a efectos impositivos, solo incluye el cónyuge, los hijos, los antepasados ​​(incluidos los padres), los descendientes directos (nietos) y otros fideicomisos establecidos para el beneficio de esas personas. Entonces, por ejemplo, un cónyuge recién casado podría ser parte de la sociedad, pero no un primo segundo.

La forma más común de establecer un FLP es crear una asociación general primero con intereses de sociedad limitada. El socio general (o socios) luego regalan el interés de sociedad limitada a los niños u otros miembros de la familia que son elegibles. Quien tiene el título de socio general mantiene el control sobre la empresa o los activos, pero el interés de sociedad limitada permite que los hijos u otras membresías familiares elegibles compartan la propiedad.

Probablemente es aquí donde se originó el concepto de no mezclar familia con empresa. Los intereses comerciales están maduros para el conflicto familiar. Entonces, ¿por qué alguien crearía un FLP y se arriesgaría a conflictos familiares?

Ventajas de los FLP

1. La planificación patrimonial es simple y los ahorros en impuestos patrimoniales son sustanciales
El FLP es una técnica de uso frecuente para cambiar la carga del impuesto a la renta de padres a hijos como una herramienta de planificación patrimonial. Los intereses transferidos a sus hijos, incluida toda apreciación desde la transferencia, escapan a la inclusión en su patrimonio cuando usted muere. Solo el valor de los obsequios imponibles en el momento en que fueron transferidos al FLP se incluyen a los efectos de los impuestos sobre el patrimonio.

Por ejemplo, si el valor de los intereses de los socios está valorado en $ 500, 000, pero en 20 años se elevará a un valor de $ 5 millones, solo el monto de $ 500, 000 se incluiría en el patrimonio para fines de planificación patrimonial. Esto puede llevar a ahorros en el impuesto a sucesiones en el futuro.

2. La transferencia de la propiedad es sistemática
Si una empresa es un propietario único a la muerte del propietario, el valor de la empresa se incluye en el valor de la herencia. Si se configura como una corporación, nuevamente, el valor de las acciones de la corporación está completamente en el valor del patrimonio.

Sin embargo, un FLP permite que el propietario establezca miembros de la familia como socios limitados y les permita transferir intereses de asociación a lo largo del tiempo. Esto resulta en una transferencia de propiedad gradual y sistemática. El valor de los intereses de la sociedad no está incluido en el valor del patrimonio del socio general cuando él muere.

3. Hay beneficios significativos del impuesto sobre la renta
Además de las ventajas de planificación patrimonial, la sociedad limitada de la familia puede generar importantes ahorros en el impuesto a la renta. Al incluir a sus hijos como socios y compartir los ingresos de la asociación con ellos, los impuestos familiares totales pueden reducirse porque sus hijos, como socios limitados, son dueños de parte de la compañía.

Por ejemplo, la mayoría de las pequeñas empresas en el país se configuran como corporaciones del subcapítulo S. Esta configuración permite a los propietarios tomar los beneficios de la corporación y transferirlos como ingreso personal a los propietarios, y esta es la razón por la que muchos en el Congreso se oponen a mayores impuestos sobre el umbral de ingresos de $ 250, 000 anuales. Sin embargo, si elige configurar un FLP, el socio general puede compartir el ingreso con sus dos hijos. Él puede pagar cada $ 75, 000, reduciendo sus ingresos a efectos fiscales a $ 150, 000, no a $ 250, 000.

Sin embargo, hay una advertencia importante aquí: no se puede cambiar el ingreso a los niños menores de 14 años. En los viejos tiempos, esta era una táctica favorita de los ricos e infames. Los padres y tíos ricos pondrían al niño de cinco años en nómina y le pagarían $ 2 millones. Eso es un no-no en el mundo de hoy. Para cualquier niño menor de 14 años, cualquier ingreso superior a $ 1, 600 será gravado a la tasa marginal máxima de sus padres.

Desventajas de los FLP

1. Los niños pueden estar expuestos a grandes pérdidas de capital
La propiedad dotada no recibe el tratamiento intensificado que recibe la propiedad heredada. El término "intensificado" se refiere al valor de un activo cuando una persona muere y deja el activo a un heredero. Por ejemplo, un tío compra 1, 000 acciones de Apple cuando solo cuesta $ 50 por acción. Él muere, y se lo deja a su sobrina favorita. El valor de las acciones de Apple, y lo que la sobrina gana o pierde, se basa en el precio de mercado en el día que tomó posesión, no en el precio que pagó el tío. Esto es importante, porque si se basara en la última cantidad, su responsabilidad por las ganancias de capital sería abrupta.

En un FLP, sin embargo, este puede no ser el caso, y los niños pueden estar expuestos a un aumento significativo de las ganancias de capital. Esto varía, dependiendo del tipo de propiedad que se transfiere y lo que le ha sucedido. Siempre es mejor discutir con un abogado los posibles problemas de ganancias de capital, y siempre es importante recordar que la propiedad en un FLP no tiene la misma base de valor agregado que la propiedad dejada a los herederos.

2. Los socios generales podrían estar en riesgo
A diferencia de las corporaciones y los fideicomisos, los socios generales no están aislados de potenciales demandas, juicios o incautaciones de acreedores. Los padres, como socios generales, están 100% en control de los activos y 100% responsables de una posible demanda. Los socios generales no tienen protección de activos en estos casos.

3. Puede ser difícil transferir la propiedad a niños menores de 18 años
Los FLP no son la mejor entidad para transferir activos o intereses comerciales a los miembros de la familia que son menores de 18 años. En primer lugar, los intereses del menor deberían ser mantenidos por un padre o tutor. En segundo lugar, los socios deben poder desempeñar un papel en la administración y las operaciones cotidianas del negocio. Esto también hace que el interés de la asociación no sea adecuado para los miembros de la familia que son mayores de 18 años pero están fuera de la universidad.

4. Los activos no comerciales podrían convertirse en grandes pasivos tributarios
Si el FLP que ha creado creará para el único propósito de activos no comerciales, como bienes inmuebles o valores de inversión, debe tener cuidado; podría encontrar que FLP se considera una empresa de inversión. Esto puede causar ganancias de capital y, por lo tanto, pérdidas realizadas en la transferencia de propiedad en la sociedad.

Por ejemplo, una casa de playa propiedad de un abuelo y su abuela aumenta en valor de $ 50, 000 a $ 2 millones. Si el FLP está etiquetado como una empresa de inversión, transferir la propiedad de la casa de playa al FLP podría generar una ganancia de capital de poco menos de $ 2 millones y una factura de impuestos de aproximadamente $ 300, 000 dólares. Si solo tiene un tipo de propiedad, entonces otro tipo de fideicomiso es más adecuado para evitar grandes obligaciones tributarias.

Palabra final

El escenario que acabamos de describir no es uno que normalmente sucede bajo las reglas de asociación, pero puede hacerlo. A pesar de eso, los beneficios de la sociedad limitada familiar pueden ser importantes, pero solo si se configuran correctamente.

Cuando se trata de cualquier tipo de estrategia de planificación de sucesión, es imprescindible recurrir a un abogado junto con un asesor financiero. Habla con más de uno. Los FLP son los favoritos de los abogados, mientras que los profesionales de la inversión y los CPA a veces les gusta usar otras herramientas de planificación patrimonial, como fideicomisos, compañías de responsabilidad limitada o asociaciones. La configuración de un FLP puede costar entre $ 5, 000 y $ 10, 000 dólares con costos continuos después de la instalación. Teniendo en cuenta los costos, obtener una segunda o incluso tercera opinión en esta área es una decisión inteligente, que vale la pena el esfuerzo y el tiempo extra.

(Crédito de la foto: Bigstock)

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